|
|
Податок на виведений капітал: що заховали в змінах до Податкового кодексу?
року

Податок на виведений капітал: що заховали в змінах до Податкового кодексу?

Однією з найбільш “революційних” новацій правового режиму Дія Сіті стало введення податку на виведений капітал (ПНВК). Такий спосіб оподаткування прибутку компанії добре знайомий частині українського ІТ бізнесу, яка користалась перевагами ПНВК в деяких європейських юрисдикціях. Загальна концепція ПНВК полягає в тому, що прибуток компанії не оподатковується до того часу, поки не відбувається його розподіл між учасниками чи  інше виведення активів з обороту підприємства

Ставка ПНВК (який є доступний виключно для резидентів Дія Сіті) становить 9%, і оподатковуються ним операції з виплати дивідендів та інші передбачені законом транзакції. Адвокат і партнер АО “Дексіс Партнерс” Наталя Василечко трішки глибше занурилась в умови нарахування і сплати цього податку, і одразу знайшла цікаві особливості українського ПНВК.

 

Податок «без назви»

Якщо ви шукатиме в пошуку тексту Податкового кодексу України «податок на виведений капітал», то ви його не знайдете.

Це тому, що в текстах законодавчих актів він формулюється через словосполучення «оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах»

Більше того, окремого розділу чи навіть статті про особливості справляння податку на виведений капітал немає, оскільки ПНВК в структурі кодексу є підвидом податку на прибуток.

Окремі норми, які були внесені в зв’язку з запровадженням ПНВК, потрібно шукати в Розділі 3 та частково в Розділі 4 Податкового кодексу.

Але не забудьте звірятися про дату набрання чинності окремих норм у Перехідних положеннях!

 

Так, згідно ст. 137.10.3. ПКУ, для зареєстрованого у встановленому законом порядку резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, в якому:

-такий платник податку набув статусу резидента Дія Сіті, якщо заява про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах подана до уповноваженого органу під час звернення про набуття статусу резидента;

– такий платник податку подав заяву про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах.

Отже, реєстрація платником податку на особливих умовах можлива лише з початку нового кварталу після того, у якому резидент вступив у Дія сіті або подав відповідну заяву. 

 

Резидентам України – фізичним особам краще сплачувати дивіденди раз в два роки, а засновникам – працювати в своїй компанії

Фізичні особи, які є резидентами України, матимуть можливість отримувати дивіденди без сплати податку з доходів фізичних осіб (податок на виведений капітал у розмірі 9% сплачується в будь-якому разі).

Норма Податкового кодексу щодо вищезгаданої “пільги” звучить наступним чином: «не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку дивіденди, які нараховуються на його користь емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, за умови що таким резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах не здійснювалася виплата дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль» (п. 170.5.5.)

Тобто, якщо компанія набуде статусу резидента Дія Сіті і платника ПНВК у квітні 2022 року, і не сплачуватиме дивіденди у 2022му та 2023му, то виплата дивідендів у 2024 році не оподатковуватиметься податком на доходи фізичних осіб та військовим збором

Зверніть увагу: якщо заробіток власника компанії в рік не перевищує 24 000 євро, можна  працевлаштуватися в свою компанію (ну або укласти гіг-контракт), та оподатковувати винагороду за свою працю під 6,5%.

 

Сплачений податок на репатріацію віднімається від ПНВК з виплати дивідендів

П. 137.10.1 Податкового кодексу передбачає:  сума податку, що підлягає сплаті до бюджету резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах за кожною окремою операцією, зменшується на суму податку на доходи нерезидента, нарахованого (сплаченого) резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах за відповідною операцією. При цьому сума зменшення не може перевищувати суму податку, розраховану відповідно до пункту 135.2 статті 135, цього пункту та пункту 141.9-1 статті 141 цього Кодексу.

Переклавши це з мови ПКУ на українську, формулюємо висновки.

Якщо компанія – резидент Дія Сіті, що є платником ПНВК, виплачує дивіденди засновнику-нерезиденту, то одночасно з виплатою таких дивідендів компанія як податковий агент нараховує та сплачує податок на репатріацію.

В подальшому, сума такого сплаченого податку віднімається від податку на виведений капітал.

Таким чином, держава завжди отримає 9% податків з такої операції, не менше і не більше.

 

Звісно, це не єдині “цікавинки” податку на виведений капітал, заховані в останній редакції податкового кодексу. Багато нюансів стосуються також переліку операцій, що є базою оподаткування, питань звичайної ціни і пов’язаних осіб, а також умов переходу з однієї системи на іншу.

Тож очікуємо багато аналітики та дискусій з даної теми найближчим часом, а ще узагальнюючих консультацій та роз’яснень податкової служби

 

Блог

Провідна компанія в ІТ-праві, Податковому праві & консалтингу та Корпоративному праві

Dexis Partners – у рейтингу найкращих представників юрбізнесу від Юридичної...

Відповіді на всі Ваші запитання під час надання індивідуальних консультацій

м. Львів проспект Шевченка, 30/4

Слідкуй за нами